2017年会计硕士基础要点二

一、现金
　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。具体包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。
　　(1)库存现金。库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现金限额，它与会计核算中“现金”科目所包括的内容基本一致。
　　(2)银行存款。银行存款是指企业存在金融企业的可随时用于支付的存款，它与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。但也不完全一样，区别在于：如果存在金融企业中的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时用于支付的定期存款，不作为现金流量表中的现金。但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表的现金范围内。(考试大)
　　(3)其他货币资金。其他货币资金是指企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。
　　现金的概念，基本类似于会计核算中的货币资金，差异主要体现在银行存款上。
　　二、现金等价物
　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。
　　由定义可以看出，现金等价物是短期投资，但并不是所有的短期投资都是现金等价物，作为现金等价物的短期投资必须满足四个条件：
　　(1)期限短。按照国际惯例一般指从购买日起，三个月到期。
　　(2)流动性强。流动性指的是变现能力，也就是转化为现金的能力。如果能够很容易的转化为现金，就是流动性强，如果不容易转换为现金，就是流动性差。
　　(3)易于转换为已知金额的现金。
　　(4)价值变动风险小
　　准备3个月内出售的短期股票投资，是不是现金等价物?
　　根据定义，准备3个月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性强”的特点，但由于其市价变动风险大，难以转换成已知金额现金，所以不作为现金等价物看待。
　　主要指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资。
　　现金等价物不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金。会计硕士