2017年注册会计师考试知识点《会计》：交易性金融资产

　借：银行存款（净售价＝售价－交易费用）

　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）

　　贷：交易性金融资产（账面余额）

　　投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）

　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的 净贬值额）

　　（1）交易性金融资产出售时投资收益＝净售价－入账成本；

　　（2）交易性金融资产处置时的损益影响＝净售价－处置时的账面价值；

　　（3）交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额＝①交易费用＋②到期的利息收益或宣告分红时认定的投资收益＋③转让时的投资收益。

　　同步练习：甲公司从证券市场购入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是（ ）元。

　　A.201 000

　　B.200 000

　　C.188 000

　　D.189 000

　　【参考答案】C

　　【参考解析】取得交易性金融资产的交易费用应通过投资收益核算，不计入交易性金融资产的初始入账价值。 该交易性金融资产的初始入账价值＝20 000×（10－0.6）＝188 000（元）
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